CASS – contribuția la sănătate – pentru anul 2024 la PFA, PFI, II, IF

PFA, PFI, II, IF în calitate de contribuabili la sistemul de asigurări sociale de sănătate, datorează, după caz, CASS pentru veniturile din România și din afara României, realizate din următoarele categorii de venituri (conform art. 155, alin. (1) din Codul fiscal cu modificările și completările ulterioare):

a. venituri din salarii și asimilate salariilor,

a indice 1. venituri din pensii (această literă a fost eliminată de la 11 februarie 2023),

b. venituri din activități independente (aici sunt PFA, PFI, II, IF),

c. venituri din drepturi de proprietate intelectuală,

d. venituri din asocierea cu o persoana juridică,

e. venituri din cedarea folosinței bunurilor,

f. venituri din activități agricole, silvicultură și piscicultură,

g. venituri din investiții, (dividende, tranzacții cu titluri, dobânzi, etc )

h. venituri din alte surse, insclusiv veniturile din vânzarea de criptomonede.

Nu fac obiectul acestui articol veniturile din pensii și din salarii (lit. a și lit. a indice 1), în aceste cazuri angajatorul este obligat la calculul, declararea și plata CASS pentru salariat și pentru pensionar.

CASS baza de calcul pentru PFA, PFI, II, IF

Art. 170 din Codul fiscal cu modificările și completările ulterioare, stabilește baza de calcul al CASS datorate de persoanele fizice care realizează veniturile prevăzute la art. 155, alin. (1), lit. b) - h): 

• venitul net sau norma de venit (recalculată dacă este cazul), pentru activitățile independente;
• venitul brut din contractele de activități sportive;

Atenție! În situația în care venitul net realizat/norma de venit sau venitul brut, în cazul contractelor de activitate sportivă, este mai mic decât plafonul de 6 salarii, contribuabilul datorează CASS la nivelul plafonului de 6 salarii.

Exemplu: Dacă contribuabilul se încadrează la excepții atunci CASS se calculează la venitul net, oricare ar fi acesta, adică, dacă venitul net este în valoare 100 lei se datorează 10 lei CASS.

Dacă contribuabilul nu se încadrează la excepții, atunci acesta plătește CASS la plafonul de 6 salarii ( 6 x 3.300 lei = 19.800 lei deci CASS 19.800 lei x 10% = 1.980 lei). Excepțiile sunt enumerate mai jos. 

Excepții de la plata CASS și CASS minim de plată pentru PFA, PFI, II, IF

Excepții de la plata CASS

Diferența de CASS nu se datorează în situația în care persoanele: 

• au obținut venituri din salarii pentru care s-a datorat CASS la plafonul de cel puțin 6 salarii minime pe economie;
• au obținut venituri din categoriile lit. c)-h) de la art. 155 de mai sus, pentru care se datorează CASS la plafonul de cel puțin 6 salarii minime pe economie;
• sunt persoane scutite la plata CASS, din categoriile de mai jos:
  • a) copiii până la vârsta de 18 ani, tinerii de la 18 ani până la vârsta de 26 de ani, dacă sunt elevi, inclusiv absolvenţii de liceu, până la începerea anului universitar, dar nu mai mult de 3 luni de la terminarea studiilor, ucenicii sau studenţii, studenţii-doctoranzi care desfăşoară activităţi didactice, potrivit contractului de studii de doctorat, în limita a 4 – 6 ore convenţionale didactice pe săptămână, precum şi persoanele care urmează modulul instruirii individuale, pe baza cererii lor, pentru a deveni soldaţi sau gradaţi profesionişti;
  • b) tinerii cu vârsta de până la 26 de ani care provin din sistemul de protecţie a copilului;
  • c) soțul, soția și părinții fără venituri proprii, aflați în întreținerea unei persoane asigurate;
  • e) persoanele cu handicap, pentru veniturile obținute în baza Legii nr. 448/2006, republicată, cu modificările și completările ulterioare;
  • f) bolnavii cu afecțiuni incluse în programele naționale de sănătate stabilite de Ministerul Sănătății, până la vindecarea respectivei afecțiuni;
  • g) femeile însărcinate și lăuzele.

 Atenție! Persoanele fizice care au calitatea de pensionari și care realizează venituri din activități independente sau contracte de activitate sportivă, sub plafonul de 6 salarii minime datorează CASS la nivelul a cel puțin 6 salarii minime brute pe economie, dacă nu se încadrează la excepțiile de mai sus. 

CASS minim de plată

Art. 174, alin. (5) din din Codul fiscal cu modificările și completările ulterioare: În situaţia în care baza de calcul prevăzută la art. 170, alin. (1), cumulată din una sau mai multe surse de venit din cele prevăzute la art. 155, alin. (1) lit. b), corespunzătoare veniturilor estimate/realizate sau pentru care s-a aplicat reţinerea la sursă în cursul anului, după caz, este mai mică decât cea corespunzătoare unei baze de calcul egale cu nivelul de 6 salarii minime brute pe ţară în vigoare la termenul de depunere a declaraţiei prevăzute la art. 120, persoanele fizice datorează o diferenţă de contribuţie de asigurări sociale de sănătate până la nivelul celei corespunzătoare bazei de calcul egală cu 6 salarii minime brute pe ţară în vigoare la termenul de depunere a declaraţiei prevăzute la art. 120 şi depun declaraţia prevăzută la art. 122 până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a veniturilor. 

Exemplu: Dacă contribuabilul se încadrează la excepții atunci CASS se calculează la venitul net, oricare ar fi acesta, adică, dacă venitul net este în valoare 100 lei se datorează 10 lei CASS.

Dacă contribuabilul nu se încadrează la excepții, atunci acesta plătește CASS la plafonul de 6 salarii ( 6 x 3.300 lei = 19.800 lei deci CASS 19.800 lei x 10% = 1.980 lei).

CASS este deductibilă fiscal

De la 1 ianuarie 2024 CASS este deductibilă fiscal la stabilirea venitului net impozabil.